Desde la Asociación Profesional de Asesores Fiscales y Tributarios de Gipuzkoa (AAFTG) queremos poner el foco en lo que realmente cambia en esta campaña. La Hacienda Foral ya ha confirmado que las propuestas del ejercicio 2025 podrán verse desde el 30 de marzo de 2026, que podrán aceptarse desde el 7 de abril, y que la cita para renta mecanizada podrá reservarse desde el 13 de abril. Además, las oficinas de renta mecanizada estarán operativas durante la campaña de abril a junio.
En la plataforma ZergaBidea ya pueden consultarse cuáles son los bloques donde se concentran las principales novedades del IRPF para esta campaña: tributación conjunta y unidad familiar, obligación de declarar, conciliación familiar, viudedad, vivienda habitual en propiedad, alquiler de vivienda habitual, ingresos por alquiler, coches eléctricos y puntos de recarga, tarifa del ahorro, sistemas de previsión social y otras novedades. Ese listado oficial ya marca con bastante claridad dónde debe estar la revisión técnica del despacho.
La primera gran novedad práctica está en vivienda y alquiler, y probablemente será una de las áreas con más impacto real en expedientes. En arrendamientos de vivienda habitual, la reforma eleva al 30 % la bonificación general del rendimiento del capital inmobiliario y la lleva al 70 % en determinados supuestos, como viviendas situadas en zona tensionada con renta limitada a índices de referencia o arrendamientos en programas públicos de vivienda. Además, se incorpora como gasto deducible la prima del seguro de impago, con el límite de 300 euros.
También cambia de forma relevante la deducción por alquiler de vivienda habitual. Con efectos para 2025, el porcentaje reforzado sube al 35 % y el límite máximo pasa a 2.800 euros para colectivos como menores de 36 años, familias numerosas, familias monoparentales, víctimas de violencia doméstica o de género y determinadas situaciones de discapacidad o dependencia. Además, las cantidades no aplicadas por insuficiencia de cuota podrán trasladarse a los cinco ejercicios siguientes.
En vivienda habitual en propiedad, también hay cambios que conviene tener muy presentes en esta campaña. Desde 2025, la edad para aplicar la deducción incrementada por adquisición sube de 30 a 36 años; para contribuyentes menores de 36 años, el límite anual de la deducción reforzada no se aplica en el ejercicio en que se formaliza la compra; y, en las cuentas vivienda, el plazo para destinar las cantidades a adquirir o rehabilitar la vivienda habitual se amplía de 6 a 10 años cuando la cuenta se abrió siendo menor de 36 años. A esto se suma una nueva deducción del 18 %, con límite de 3.000 euros anuales, por rehabilitación de vivienda arrendada.
La segunda novedad relevante afecta a los rendimientos del trabajo. Desde el 1 de enero de 2025, el importe máximo de la indemnización exenta sube de 180.000 a 183.600 euros. Y, en materia de teletrabajo, la compensación de gastos pasa a tener un tratamiento más definido: seguirá siendo rendimiento del trabajo salvo en la parte que no exceda de los importes fijados en convenio colectivo y del valor de mercado de esos gastos. Además, en Bizkaia y Gipuzkoa no tendrá la consideración de retribución en especie la entrega al trabajador de equipos, herramientas y medios necesarios para trabajar a distancia.
La tercera área a vigilar es la de conciliación, mujer y familia. La reforma incorpora medidas con efecto en 2025 dirigidas a incentivar la actividad económica y el cuidado familiar: se incrementa del 10 % al 15 % la reducción aplicable a mujeres que inicien una nueva actividad económica; se aprueba una deducción de 1.500 a 2.250 euros por cada año de paralización o cese tras permisos por nacimiento y cuidado de menores hasta la reincorporación de la mujer al mercado laboral; y se introduce una deducción de 200 a 300 euros por cada año de cese o reducción de actividad de los hombres para el cuidado de menores.
Otra novedad que puede aparecer en expedientes concretos es la fiscalidad verde. Para los periodos 2025 a 2035 se introduce una deducción del 5 % por adquisición de vehículos respetuosos con el medio ambiente, que sube al 10 % si se achatarra un vehículo anterior, así como una deducción del 15 % para la instalación de puntos de recarga. En paralelo, Gipuzkoa incorpora desde 2025 la exención de determinados rendimientos derivados de seguros de vida percibidos por mayores de 65 años cuando el importe se destine en seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada, con un límite total de 240.000 euros.
Ahora bien, desde la Asociación creemos importante subrayar algo que en esta campaña puede generar errores: no todo lo aprobado debe aplicarse ya en la Renta 2025. Por ejemplo, la nueva tarifa de la base imponible del ahorro, con tipos entre el 19 % y el 28 %, entra en vigor desde el 1 de enero de 2026, por lo que no corresponde mezclarla con la liquidación ordinaria del ejercicio 2025. Tampoco debe contaminar esta campaña la futura limitación de las deducciones por adquisición y alquiler de vivienda habitual a contribuyentes con base liquidable general y del ahorro no superior a 68.000 euros, porque esa restricción rige desde 2026, no para esta renta.
En la misma línea, el nuevo criterio que exige justificar el cambio de vivienda para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual solo afectará a las plusvalías derivadas de la transmisión de viviendas habituales adquiridas a partir del 1 de enero de 2026. Para viviendas adquiridas antes de esa fecha, sigue operando la regulación anterior, más flexible. Esta distinción será especialmente importante en expedientes con transmisiones patrimoniales y reinversiones.
Por todo ello, desde la AAFTG entendemos que el asesor, en esta campaña, debe priorizar cuatro revisiones: vivienda, alquiler, rendimientos del trabajo y deducciones familiares o de conciliación. Y debe hacerlo con una cautela adicional: comprobar siempre la información fiscal disponible antes de aceptar propuestas, porque la propia sede foral recuerda que esa información se construye con los datos que constan en Hacienda a la fecha de consulta y es la base sobre la que después se articula buena parte de la campaña.
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