Esto es posible gracias a que el IRNR tiene un tipo impositivo más bajo que el Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF), permitiendo que solo se tributen los ingresos obtenidos en España, sin la necesidad de declarar toda la renta generada a nivel mundial.
En el Plan de Control Tributario 2023, publicado en el Boletín Oficial del Estado, se refuerza el control contra la variante del fraude de los falsos no residentes. Se recalca la necesidad de vigilar el caso de aquellos que simulan residencia en Comunidades Autónomas distintas a la suya real. Además, se explotará la información disponible sobre personas que poseen sociedades opacas con viviendas de alta gama. Para evitar la titularidad indirecta de inmuebles por parte de no residentes, se llevarán a cabo planes específicos para asegurar la correcta imposición de patrimonio.
Plan de control tributario
Para el 2023, la Agencia Tributaria ha establecido el desarrollo de prioridades en lo referente al control tributario. El Plan de Control también señala como una de las principales actualizaciones el establecimiento de un nuevo modelo de información y asistencia, que permita a los usuarios elegir cómo quieren ser atendidos dependiendo del servicio y los recursos que se encuentren disponibles.
Para ofrecer la mejor asistencia posible, se ha creado una carta completa de los servicios ofrecidos por la Agencia, así como los canales de asistencia disponibles para cada uno de ellos. Esto viene acompañado de una nueva aplicación de cita previa en línea, que se ha diseñado con un lenguaje más fácil de entender y mejor usabilidad.
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Se trabajará para mejorar y potenciar la atención presencial a las personas mayores y aquellas afectadas por la brecha digital. La intención es reducir el número de no declarantes del IRPF a través de campañas de avisos durante el periodo de declaración, así como controlar la entrada de nuevos contribuyentes al censo tributario, en especial aquellos que han tenido conductas reprochables en el pasado.
Para 2023, se prevé una revisión de los procedimientos sancionadores, especialmente para los casos de presentación de autoliquidaciones sin ingresos fuera de plazo que no causan perjuicio económico para la Administración tributaria.
Pagos electrónicos
Las Directrices de 2023 refuerzan la necesidad de actuar sobre titulares de actividades económicas que usan 'pagos virtuales'. En particular, se buscará obtener información sobre pagos digitales realizados a través de entidades o aplicaciones cuya sede social y servidores se encuentren en el extranjero, en el marco de la normativa de la Unión Europea.
Las directivas hacen un enfoque especial en el uso de monedas virtuales. Se destaca la necesidad de comprobar su tributación y se incentiva potenciar las actuaciones de localización de criptoactivos susceptibles de embargo
Por otra parte, el Servicio de Vigilancia Aduanera pondrá en marcha un plan de investigación relacionado con el uso de criptomonedas en el ámbito de la economía digital, con el objetivo de detectar propiedades cuyo origen sea vinculado a actividades ilegales.
Fiscalidad internacional
La Delegación Central de Grandes Contribuyentes, con el apoyo de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional, ha implementado una “estrategia 360” para reforzar el control de los riesgos fiscales en la fijación de precios de las operaciones vinculadas entre las multinacionales. Esta estrategia ha permitido intensificar el control en los últimos años.
La actividad inspectora en este ámbito se verá reforzada con el impulso de inspecciones conjuntas junto con otras administraciones tributarias. Además, se buscará el cumplimiento a largo plazo mediante la firma de acuerdos previos de valoración.
Se mantendrá la atención en aquellas estructuras y patrones de conducta que se aprovechan indebidamente de la baja tributación de ciertos territorios, regímenes fiscales o estructuras, que pueden ser copiadas o estandarizadas para el uso de una gran cantidad de contribuyentes.
Lucha contra la economía sumergida
Durante 2023, la Agencia Tributaria intensificará el control sobre áreas y modelos de negocios en los que haya riesgo de economía sumergida. Esto incluirá las visitas fiscales tradicionales en numerosos sectores, con un foco especial en la construcción, rehabilitación y reforma de inmuebles.
Como parte de la nueva legislación que prohíbe el uso de software para ocultar las ventas, se desarrollarán planes específicos para identificar las herramientas de software de gestión y contabilidad que utilizan los establecimientos comerciales y empresas, así como para asegurarse de que los programas informáticos cumplan con la normativa vigente.
Créditos fiscales
Junto con otras actuaciones de atención preferente que vienen figurando en las Directrices de años anteriores, como aquellas dirigidas a evitar el uso abusivo de la personalidad jurídica para canalizar rentas y desviar gastos de personas físicas, o las referidas a la comprobación de entidades instrumentales para la emisión de facturas irregulares a utilizar por sociedades operativas, la Agencia incidirá nuevamente en la comprobación de bases imponibles negativas, créditos fiscales en base o cuota pendientes de compensar o de aplicar.
Destaca el análisis de estructuras como las Agrupaciones de Interés Económico en aquellos supuestos en que hayan servido como vehículos para trasladar y comercializar beneficios fiscales a terceros inversores. Este análisis y comprobación se extenderá a los partícipes o socios de las entidades interpuestas y especialmente se atenderá a la venta en serie de estas estructuras de aprovechamiento de beneficios fiscales, cuando se aparten de la ley, sean claramente abusivas o se basen en presupuestos de hecho simulados o artificialmente inflados.
En todo caso, la Agencia velará por que la aplicación de las deducciones previstas en el Impuesto sobre Sociedades estén ligadas al desarrollo de actividades reales dirigidas a los fines previstos en la norma, así como por que los importes que se hayan aplicado como bases de la deducción se correspondan con los gastos efectivamente incurridos en su ejecución, evitando el abuso en el posible traslado de beneficios fiscales a los financiadores de las actividades que la normativa pretende fomentar.
Nuevos gravámenes temporales
Las directrices también subrayan que la Agencia Tributaria será el órgano encargado de poner en marcha este año los dos nuevos gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito, así como el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas. La Agencia asumirá las competencias de exacción, gestión, comprobación y recaudación respecto de esos dos gravámenes temporales.
Fiscalía Europea
Tanto para el área de tramas de IVA de la Oficina Nacional de Investigación y Fraude, la ONIF, como para las investigaciones de los fraudes más graves en materia aduanera, se impulsarán todas las posibilidades que ofrece la creación de la Fiscalía Europea, órgano supranacional penal.
Contrabando y el narcotráfico
En relación con la prevención y represión del contrabando, el narcotráfico y el blanqueo de capitales, durante el año 2023 el Servicio de Vigilancia Aduanera de la Agencia Tributaria desarrollará actuaciones encaminadas a la neutralización de las actividades de delincuencia organizada, actuando contra las estructuras logísticas, financieras y patrimoniales de las redes criminales.
En el ámbito de la lucha contra el contrabando y el narcotráfico, se trabajará en la implementación de nuevas tecnologías que permitan monitorizar y detectar los comportamientos anómalos de las embarcaciones dedicadas a los tráficos ilícitos por vía marítima. A su vez, se continuará con la actividad operativa en relación con la cadena de suministro de las 'narcolanchas' y, en el caso del comercio irregular de tabaco, se esperan avances en el ámbito de la prevención a partir del desarrollo de las normas de control sobre el tabaco crudo y su régimen sancionador.
A su vez, en lo relativo a la protección frente al comercio desleal o ilícito, se explorarán las posibilidades de aplicación de herramientas avanzadas de análisis de datos al mundo de la detección del contrabando en la paquetería postal.
Control del fraude en fase recaudatoria
Junto con la extensión del análisis de riesgos recaudatorios a nuevas manifestaciones patrimoniales, las Directrices de 2023 subrayan la importancia del refuerzo de la cooperación internacional para el cobro de créditos tributarios mediante una mayor explotación de los intercambios de información con otras administraciones y el perfeccionamiento de herramientas que permitan realizar una selección de deudores con signos de riqueza en el exterior, especialmente en el ámbito de la UE.
Al mismo tiempo, se mantienen prioridades permanentes en el ámbito de Recaudación, como la toma de medidas cautelares para evitar vaciamientos patrimoniales, la adopción de derivaciones de responsabilidad para afianzar el cobro efectivo de las deudas, o la vigilancia de los deudores condenados por delito, y también se potenciará, especialmente en el ámbito de los grandes deudores, la utilización de herramientas avanzadas de tratamiento y análisis de datos para detectar de forma ágil y eficiente patrones de fraude recaudatorio complejo sobre los que enfocar y dirigir las actuaciones.
