En el presente artículo se pone de relieve la necesidad de dominar los diferentes parámetros de intervención en el cierre fiscal para aprovechar al máximo las posibilidades que ofrece la legislación vigente, que permitirán a la empresa la reducción o el diferimiento de su carga tributaria, de la forma más ventajosa.
La Ley del Impuesto sobre Sociedades, Ley 27/2014, establece la necesaria realización de ajustes extracontables por las diferencias entre resultado contable y resultado fiscal, y regula los aspectos que se deben tener en cuenta para la determinación de la base imponible y liquidación del Impuesto sobre Sociedades que afecta a las sociedades mercantiles.
La existencia de estos ajustes viene determinada por el artículo 10.3 de la LIS, en donde se establece que:
«En el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.»
La importancia del cumplimiento normativo dentro del ámbito tributario tiene una especial trascendencia por la imposición de elevadas sanciones en el caso de incumplimiento, por lo que la realización de una adecuada revisión de los estados contables a través del prisma de la normativa fiscal es fundamental para eliminar riesgos.
Sin embargo, no debemos olvidarnos que el cierre fiscal es también una herramienta de ayuda en la planificación fiscal de la empresa.
Es importante poder analizar cuáles son los principales incentivos fiscales existentes en la norma aplicable a los efectos de poder llevar a cabo una correcta planificación fiscal que comporte o bien un ahorro de impuestos o cuando menos un diferimiento en el pago de los mismos, y todo ello bajo la premisa del correcto cumplimiento normativo que todo empresario debe realizar y aprovechando al máximo las diferentes opciones que la legislación permite.
El momento del cierre del ejercicio es una buena ocasión para poder profundizar en el análisis de las operaciones que la empresa, cuyo impuesto estamos calculando, realiza y, por lo tanto, una buena manera de adquirir un mayor conocimiento de la situación empresarial del cliente a los efectos de poder aportar soluciones adecuadas a su situación específica.
Mediante el presente curso de Cierre fiscal 2018 y planificación del año 2019 se analizará desde una vertiente sencilla, ágil y práctica el esquema de liquidación del Impuesto sobre Sociedades desde la determinación del resultado contable hasta la correcta determinación de la Base Imponible, examinando con detenimiento los principales ajustes que las empresas pueden practicar en la cumplimentación de la normativa tributaria vigente.
A lo largo del curso, se explicará con claridad la normativa aplicable incorporando ejemplos prácticos en cada uno de los apartados, así como el análisis de doctrina y jurisprudencia reciente a los efectos de poder tener en cuenta cuales son los pronunciamientos mas recientes en la interpretación que tanto la Administración Tributaria como los tribunales hacen de los preceptos legales.
Contaremos con un entorno muy accesible que incide en las cuestiones mas relevantes, a modo de recordatorio, así como con preguntas para poder evaluar el conocimiento adquirido por el alumno.
En el primero de los cursos “PREPARANDO EL CIERRE FISCAL 2018 Y PLANIFICANDO 2019 AMORTIZACIONES, DETERIOROS, PROVISIONES Y OTROS AJUSTES EN PARTIDAS DE GASTO” se analizarán los ajustes correspondientes a los artículos 11 a 15, en particular las siguientes cuestiones:
- Tratamiento de los criterios de imputación temporal
- Tratamiento de las amortizaciones
- Análisis de los deterioros por insolvencias y por depreciación de la cartera de valores
- Análisis de las provisiones contables
- Determinación de los gastos no deducibles.
En el segundo de los cursos “PREPARANDO EL CIERRE FISCAL 2018 Y PLANIFICANDO 2019.
VALORACIÓN DE DETERMINADAS OPERACIONES Y OTROS AJUSTES EXTRACONTABLES”, se analizarán con detenimiento los ajustes regulados en los artículos 16 a 25 analizándose las siguientes cuestiones:
- Análisis de la deducibilidad de los gastos financieros.
- Tratamiento de las operaciones entre partes vinculadas
- Análisis de la exención en el cobro de dividendos y en la transmisión de participaciones en otras entidades
- Reserva de capitalización.
- Compensación de Bases Imponibles Negativas.
Consulta ahora más información sobre los cursos:
Cierre fiscal 1: amortizaciones, deterioros, provisiones y otros ajustes.
Cierre fiscal en el IS (2). Valoración de operaciones.
Más información sobre el curso disponible en el siguiente vídeo.
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